Vrácení daní z Německa - Získejte výhody díky našim zkušenostem! Daně Německo
Auslösung – paušální náhrada nákladů
Slovem Auslösung se označuje paušální náhrada nákladů, kterou poskytuje zaměstnavatel zaměstnancům, kteří pravidelně pracují mimo budovy závodu, jako například stavební dělníci, řidiči kamionu, letušky. Tyto diety kryjí například náklady na cestu, stravu a ubytování.
Nárok na Auslösung nahrazuje nárok na náhradu jednotlivých skutečně vynaložených nákladů. Nárok na Auslösung však existuje jen tehdy, když to bylo dohodnuto v tarifní dohodě.
V daňové terminologii se souhrnným názvem Auslösung označuje úhrada cestovních nákladů zaměstnance při externí pracovní činnosti, tedy pracovní činnosti mimo závod nebo diety od zaměstnavatele související s vedením dvojí domácnosti.
Cestovní náklady Reisekosten jsou výdaje na cesty, stravu a ubytování, které vznikly zaměstnanci výlučně v souvislosti s pracovně podmíněnou externí činností. Externí pracovní činnost je přechodná pracovní činnost zaměstnance mimo jeho ubytování a jeho pravidelného místa výkonu práce.
Dvojitá domácnost vzniká tehdy, když zaměstnanec z důvodu vzniku pracovního poměru v Německu potřebuje druhé ubytování. Dalším příkladem, který si může vyžádat externí ubytování, je také změna zaměstnavatele nebo změna místa výkonu práce. Dodatečné náklady související s vedením dvojí domácnosti může zaměstnavatel pravidelně vyplácet formou diet. Tyto jsou osvobozeny od daně samozřejmě jen do určité přípustné = zákonné výše.
Příspěvky na stravu Verpflegungsmehraufwendungen
Na dobu tří měsíců od začátku externí pracovní činnosti, případně od začátku ubytování na stejném zahraničním místě výkonu práce může zaměstnavatel poskytovat zaměstnanci nezdanitelné diety na stravu. Po uplynutí tří měsíců není poskytování těchto diet jako nezdanitelných příspěvků již více možné. Výjimkou je případ, kdy tato tříměsíční lhůta znovu začíná běžet po minimálně čtyřtýdenním přerušení pracovní činnosti. Důvod přerušení externí pracovní činnosti není relevantní.
Zaměstnavatel může zaměstnanci poskytnout nezdanitelné diety na stravu do výše paušálu ze zákona, který činí 14 eur při nepřítomnosti nad 8 hodin nebo 28 eur při nepřítomnosti více než 24 hodin. Výši diet na stravu osvobozených od daně musí zaměstnavatel uvést v řádku 20 německého ročního zúčtování Lohnsteuerbescheinigung.
Příspěvek k ubytování Nächtigung/Übernachtung
Poskytování nezdanitelných diet na ubytování není časově omezeno. Na náhradu výdajů za ubytování v zahraničí může zaměstnavatel zvolit buď paušální částku 20,00 eur na noc (pro řidiče kamionů 8,00 eur na noc v kabině kamionu) nebo zaplatit zaměstnanci skutečnou a přiměřenou výši nákladů na ubytování. A to časově neomezeně. Po uplynutí tří měsíců zůstávají paušální platby na ubytování v zahraničí, tedy platby bez dokladů, nezdanitelné pouze do výše 40 %.
Příspěvek na cesty
Zaměstnavatel může zaměstnanci poskytovat diety na cesty,
- buď v rámci vedení dvojité domácnosti. Jsou to tvz. Familienheimfahrten - cesty domů za rodinou na Slovensko. Tehdy jsou poskytovány diety zapsané v řádku 21 letého zúčtování Lohnsteuerbescheinigung.
- nebo v rámci Auswärtstätigkeit - externí pracovní činnosti. V tomto případě jde většinou o cesty v rámci Německa související s přesunem na určenou stavbu ze sídla firmy nebo dohodnutého výchozího bodu. Příspěvek bývá uváděn v řádku 20 nebo 17 letého zúčtování Lohnsteuerbescheinigung.
- nebo formou vzdálenostního paušálu na cesty mezi ubytováním a pravidelným místem výkonu práce. V řádku 17 letého zúčtování Lohnsteuerbescheinigung se většinou uvádějí příspěvky zaměstnavatele na cesty, které zaměstnanec denně absolvuje z místa ubytování v Německu do pravidelného místa výkonu práce v Německu, ale také příspěvky na první, případně další cesty ze Slovenska do místa výkonu práce v Německu. /li>
Povinnost zaměstnavatele vést záznamy a vystavovat potvrzení
Aby bylo možné německému daňovému úřadu zdokladovat oprávněnost poskytovaných diet osvobozených od daně, má zaměstnavatel povinnost odpovídající údaje o externí pracovní činnosti nebo o vedení dvojí domácnosti zaměstnance zaznamenat ve mzdovém účtu zaměstnance Lohnkonto a podklady k těmto záznamům uschovat. Existují také výjimky z této povinnosti.
Pokud zaměstnavatel neumí dostatečně zdokladovat oprávněnost poskytovaných diet a zaměstnanec jejich skutečné čerpání, hrozí, že německý daňový úřad bude tyto příspěvky chápat jako „skryté“ navýšení mzdy, která měla být zdaněna a přičte je ke zdanitelným příjmům zaměstnance.
Pokud váš zaměstnavatel označí poskytnuté diety v měsíčních výplatních páskách pouze souhrnným názvem „Auslösung", požádejte ho, aby Vám vystavil potvrzení o druhu a výši vyplacených diet.
Toto potvrzení vnese více světla do oprávněnosti vašich daňových výdajů při zpracování vašeho německého daňového přiznání.
